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5月起銷售二手車增值稅減少0.5%!7個(gè)問(wèn)答教你如何申報(bào)納稅
來(lái)源:中華汽車網(wǎng)校-李 閱讀:2716 更新時(shí)間:2020-05-24
為促進(jìn)汽車消費(fèi),財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)),明確自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。政策調(diào)整后,納稅人如何享受優(yōu)惠政策?如何計(jì)算申報(bào)納稅?下面這7個(gè)問(wèn)答請(qǐng)對(duì)照學(xué)習(xí)。
1.我是河北一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶,請(qǐng)問(wèn)我能享受5月1日起實(shí)施的二手車經(jīng)銷減征增值稅政策嗎?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。
公告明確享受減征增值稅政策的對(duì)象是從事二手車經(jīng)銷的納稅人,因此,不論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶,不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,只要從事收購(gòu)二手車再銷售業(yè)務(wù),均可按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。
2.我是深圳一家二手車經(jīng)銷企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,近期打算將一輛公司自己使用的2007年購(gòu)入的通勤車進(jìn)行銷售,該車購(gòu)入時(shí)由于固定資產(chǎn)尚未納入抵扣范圍,因此沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問(wèn)我公司銷售該車,是否可以依簡(jiǎn)易辦法按0.5%征收率計(jì)算繳納增值稅?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。按照上述規(guī)定,從事二手車經(jīng)銷的納稅人只有銷售其收購(gòu)的二手車,才可依簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅。你公司銷售自己使用過(guò)的通勤車輛,不屬于17號(hào)公告規(guī)定的銷售收購(gòu)的二手車,不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定,納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因此,你公司銷售自己使用過(guò)的2007年購(gòu)入的、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的通勤車輛,仍可以適用簡(jiǎn)易辦法減按2%征收增值稅政策。
3.我是一家二手車經(jīng)紀(jì)公司,請(qǐng)問(wèn)此次二手車經(jīng)銷增值稅政策調(diào)整,二手車經(jīng)紀(jì)公司適用增值稅政策有無(wú)變化?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))聚焦從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車業(yè)務(wù)。從事二手車經(jīng)紀(jì)的納稅人提供的居間代理服務(wù)、個(gè)人銷售自己使用過(guò)的二手車等,適用的增值稅政策均沒(méi)有變化。
4.我是安徽一家二手車經(jīng)銷企業(yè),主營(yíng)業(yè)務(wù)是收購(gòu)并銷售二手掛車,請(qǐng)問(wèn)銷售二手掛車能否減按0.5%征收增值稅?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))規(guī)定,二手車是指辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛,具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行?,F(xiàn)行《二手車流通管理辦法》中規(guī)定,二手車包括汽車、掛車和摩托車。
因此,你公司收購(gòu)并銷售二手掛車,自2020年5月1日至2023年12月31日,可以適用簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅政策。
5.我公司是一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人,預(yù)計(jì)5月份我單位銷售收購(gòu)的二手車,將取得含稅銷售額100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司該如何計(jì)算銷售額和增值稅應(yīng)納稅額?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))第一條規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計(jì)算銷售額:
銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)
因此,你公司銷售收購(gòu)的二手車,取得的100萬(wàn)元含稅銷售額,換算為不含稅銷售額為99.5萬(wàn)元[=100/(1+0.5%)],計(jì)算的應(yīng)納稅額為4975元(=99.5×0.5%)。
6.我公司是從事二手車經(jīng)銷的一般納稅人,每月銷售二手車收入約200萬(wàn)元,并按規(guī)定開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))出臺(tái)后,我公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策,請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的一般納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
以5月份為例,假設(shè)你公司5月份不含稅銷售額為200萬(wàn)元,均適用減按0.5%征收率征收增值稅政策,那么你公司應(yīng)將減按0.5%征收率征收增值稅的不含稅銷售額200萬(wàn)元,填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列;按3%征收率計(jì)算的稅額6萬(wàn)元(=200×3%),填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第4列“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列;該銷售額對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額5萬(wàn)元(=200×2.5%),填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第23行“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
7.我公司是廣東省一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))出臺(tái)后,我公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策,預(yù)計(jì)4月銷售額為10萬(wàn)元,5月、6月銷售額合計(jì)為50萬(wàn)元,并按規(guī)定開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報(bào)?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅的,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在 “本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行,納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅,因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”的“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列填報(bào)60萬(wàn)元(=10+50);將按3%征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額1.8萬(wàn)元(=60×3%),填寫在第15行“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列;將因征收率下降減征的稅額1.45萬(wàn)元(=10×2%+50×2.5%),填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;實(shí)際應(yīng)納稅額0.35萬(wàn)元(=10×1%+50×0.5%),填入申報(bào)表第20行“應(yīng)納稅額合計(jì)”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列。這里需要注意,納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),應(yīng)區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼,進(jìn)行準(zhǔn)確填報(bào)。
1.我是河北一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶,請(qǐng)問(wèn)我能享受5月1日起實(shí)施的二手車經(jīng)銷減征增值稅政策嗎?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。
公告明確享受減征增值稅政策的對(duì)象是從事二手車經(jīng)銷的納稅人,因此,不論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶,不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,只要從事收購(gòu)二手車再銷售業(yè)務(wù),均可按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。
2.我是深圳一家二手車經(jīng)銷企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,近期打算將一輛公司自己使用的2007年購(gòu)入的通勤車進(jìn)行銷售,該車購(gòu)入時(shí)由于固定資產(chǎn)尚未納入抵扣范圍,因此沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問(wèn)我公司銷售該車,是否可以依簡(jiǎn)易辦法按0.5%征收率計(jì)算繳納增值稅?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。按照上述規(guī)定,從事二手車經(jīng)銷的納稅人只有銷售其收購(gòu)的二手車,才可依簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅。你公司銷售自己使用過(guò)的通勤車輛,不屬于17號(hào)公告規(guī)定的銷售收購(gòu)的二手車,不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定,納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因此,你公司銷售自己使用過(guò)的2007年購(gòu)入的、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的通勤車輛,仍可以適用簡(jiǎn)易辦法減按2%征收增值稅政策。
3.我是一家二手車經(jīng)紀(jì)公司,請(qǐng)問(wèn)此次二手車經(jīng)銷增值稅政策調(diào)整,二手車經(jīng)紀(jì)公司適用增值稅政策有無(wú)變化?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))聚焦從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車業(yè)務(wù)。從事二手車經(jīng)紀(jì)的納稅人提供的居間代理服務(wù)、個(gè)人銷售自己使用過(guò)的二手車等,適用的增值稅政策均沒(méi)有變化。
4.我是安徽一家二手車經(jīng)銷企業(yè),主營(yíng)業(yè)務(wù)是收購(gòu)并銷售二手掛車,請(qǐng)問(wèn)銷售二手掛車能否減按0.5%征收增值稅?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))規(guī)定,二手車是指辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛,具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行?,F(xiàn)行《二手車流通管理辦法》中規(guī)定,二手車包括汽車、掛車和摩托車。
因此,你公司收購(gòu)并銷售二手掛車,自2020年5月1日至2023年12月31日,可以適用簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅政策。
5.我公司是一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人,預(yù)計(jì)5月份我單位銷售收購(gòu)的二手車,將取得含稅銷售額100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司該如何計(jì)算銷售額和增值稅應(yīng)納稅額?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))第一條規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計(jì)算銷售額:
銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)
因此,你公司銷售收購(gòu)的二手車,取得的100萬(wàn)元含稅銷售額,換算為不含稅銷售額為99.5萬(wàn)元[=100/(1+0.5%)],計(jì)算的應(yīng)納稅額為4975元(=99.5×0.5%)。
6.我公司是從事二手車經(jīng)銷的一般納稅人,每月銷售二手車收入約200萬(wàn)元,并按規(guī)定開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))出臺(tái)后,我公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策,請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的一般納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
以5月份為例,假設(shè)你公司5月份不含稅銷售額為200萬(wàn)元,均適用減按0.5%征收率征收增值稅政策,那么你公司應(yīng)將減按0.5%征收率征收增值稅的不含稅銷售額200萬(wàn)元,填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列;按3%征收率計(jì)算的稅額6萬(wàn)元(=200×3%),填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第4列“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列;該銷售額對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額5萬(wàn)元(=200×2.5%),填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第23行“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
7.我公司是廣東省一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))出臺(tái)后,我公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策,預(yù)計(jì)4月銷售額為10萬(wàn)元,5月、6月銷售額合計(jì)為50萬(wàn)元,并按規(guī)定開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報(bào)?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅的,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在 “本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行,納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅,因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”的“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列填報(bào)60萬(wàn)元(=10+50);將按3%征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額1.8萬(wàn)元(=60×3%),填寫在第15行“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列;將因征收率下降減征的稅額1.45萬(wàn)元(=10×2%+50×2.5%),填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;實(shí)際應(yīng)納稅額0.35萬(wàn)元(=10×1%+50×0.5%),填入申報(bào)表第20行“應(yīng)納稅額合計(jì)”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列。這里需要注意,納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),應(yīng)區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼,進(jìn)行準(zhǔn)確填報(bào)。
文章來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局
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