關(guān)于二手車稅務(wù)知識的簡單問答

二手車稅率的問題一直以來就是我國二手車市場發(fā)展的一個瓶頸，在很大程度上阻礙了購買二手車用戶的購車欲，導(dǎo)致一些潛在用戶的流失。所以，目前的二手車市場應(yīng)該最先解決的就是二手車稅率的問題，怎樣制定出合理的稅率標準以及怎樣劃分級別，是對相關(guān)規(guī)定的重要考驗。現(xiàn)中華汽車網(wǎng)校就二手車交易過程中的增值稅有關(guān)問題說明如下：

一、需繳納二手車交易增值稅的納稅人有哪些？

銷售二手車的單位和個體工商戶，應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅。其中單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其它單位。

二、主管國稅機關(guān)如何對二手車經(jīng)營主體進行稅務(wù)登記和管理？

主管國稅機關(guān)對二手車交易市場，二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀企業(yè)按照其在工商、商務(wù)部門的登記、備案類型和實際經(jīng)營行為進行稅務(wù)登記和管理。

三、二手車交易增值稅納稅人如何換開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

已在國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人(不包括二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車購銷業(yè)務(wù)，下同)直接銷售二手車，憑增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)原件到二手車交易市場換開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。其他納稅人直接銷售二手車，應(yīng)向機構(gòu)所在地(居住地)或者二手車市場所在地主管國稅機關(guān)按次申報繳納增值稅，憑稅收繳款書原件到二手車交易市場換開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。十堰市城區(qū)(不含武當(dāng)山特區(qū))內(nèi)的二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)的發(fā)票發(fā)售和稅收征管，統(tǒng)一由十堰市車輛購置稅征收管理分局集中管理(以下簡稱市國稅局車購稅分局)。

四、免征二手車交易增值稅的行為有哪些？

自然人直接銷售二手車，應(yīng)到二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，免征增值稅。

五、二手車交易買賣雙方辦理交易時，應(yīng)向二手車市場提供哪些資料？

二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)要求買方提供個人合法身份證件或者組織機構(gòu)代碼證書復(fù)印件，賣方提供以下資料：

（1）機動車行駛證和機動車登記證書復(fù)印件;

（2）個人合法身份證件或者組織機構(gòu)代碼證書復(fù)印件;

（3）二手車交易買賣合同或者協(xié)議;

（4）車輛購置稅完稅證明復(fù)印件;

（5）已在國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人直接銷售二手車，需提供增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)原件;其他納稅人直接銷售二手車，需提供增值稅稅收繳款書原件;

（6）屬于國有資產(chǎn)的二手車銷售，需提供具有合法資質(zhì)的二手車鑒定評估機構(gòu)出具的評估報告和國家機關(guān)、行政單位、國有企事業(yè)單位、社會團體本單位或者上級單位出具的資產(chǎn)處理證明;

（7）以委托出售方式銷售的二手車，需提供車主授權(quán)委托書;

（8）經(jīng)法院判決、裁決、調(diào)解的二手車，需提供人民法院出具的判決書、裁決書、調(diào)解書等復(fù)印件。

六、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的填開內(nèi)容上有什么要求？

（1）二手車交易市場依本公告規(guī)定為他人換開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)如實填列除“經(jīng)營、拍賣單位”欄以外其它欄次的內(nèi)容。

（2）二手車交易市場從事二手車購銷業(yè)務(wù)，在開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)如實填列除“二手車市場”欄以外的其它欄次內(nèi)容。

（3）二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車購銷業(yè)務(wù)，在開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)如實填列除“二手車市場” 欄以外的其它欄次內(nèi)容。

（4）拍賣企業(yè)從事二手車拍賣業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅，申報時需提供拍賣成交確認書。在開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)如實填列除“二手車市場” 欄以外的其它欄次內(nèi)容。

七、二手車交易增值稅計稅價格如何確定？

二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)應(yīng)按二手車實際成交價格開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，以國家《二手車鑒定評估技術(shù)規(guī)范》確定的評估價格確定的最低評估價格為二手車交易增值稅計稅價格。（正當(dāng)理由，是指車輛由于交通事故、自然災(zāi)害等不可抗力造成價值大幅減損，且能提供公安交警、保險公司等部門出具的鑒定、理賠等證明材料。）

最低評估價=原購車價×降價系數(shù)×使用年限系數(shù)。其中：①原購車價：購置新車時的車輛購置稅計稅價格。②降價系數(shù)：50%。③使用年限系數(shù)：第一年100%、第二年90%、第三年80%、逐年遞減10%。從第十一年開始不作下限規(guī)定，由買賣雙方根據(jù)車況自行商定。

八、二手車是按照舊貨的增值稅政策處理嗎？
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條第（二）項規(guī)定，所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。如果自己沒有使用過，他人也沒有使用過，那么就是所有人都沒有使用過，這樣的貨物就是新產(chǎn)品，不屬于舊貨的范圍。自己使用過的貨物雖然也是一般舊貨的范圍，但增值稅上明確給予區(qū)別，按照銷售自有貨物處理。

九、銷售舊貨怎么開票？繳幾點增值稅？
根據(jù)（財稅[2009]9號）規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法征收增值稅。根據(jù)財稅[2014]57號規(guī)定，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。根據(jù)（國稅函〔2009〕90號）規(guī)定，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。因此，二手車如果按照舊貨處理，只能按照簡易辦法繳納增值稅，并且不得開具增值稅專用發(fā)票。

十、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的增值稅要如何處理？
根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法征收增值稅：一是，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二是，增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）規(guī)定，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。因此，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)不屬于增值稅的舊貨概念。一般納稅人只有在兩種情況下才可按簡易辦法繳納增值稅。否則應(yīng)該按照適用稅率的一般計稅方法計稅。

十一、二手車有幾種計稅方法？
二手車不管維修裝飾的結(jié)果如何，只要不是在購進后自己使用過，就符合現(xiàn)有的增值稅舊貨概念。那就可以根據(jù)舊貨的處理規(guī)定，按照簡易辦法征收增值稅。同時，明確不得開具增值稅專用發(fā)票。如果二手車維修裝飾后自己使用一下再出售，雖然依然屬于二手車，但是不再符合舊貨的規(guī)定了，就可以按照銷售使用過的固定資產(chǎn)處置。增值稅一般納稅人，在規(guī)定情況下，既可以選擇依照3%征收率減按2%的簡易辦法繳納增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票；也可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。除此之外，按照適用稅率計稅繳納。

但需要注意的是，根據(jù)（財稅〔2016〕36號）有關(guān)試點事項的規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《試點實施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

【相關(guān)閱讀】

汽車財務(wù)須知：機動車稅務(wù)知識