政策解讀：增值稅稅率調(diào)整后，必須關(guān)注的10大涉稅問題

李克強總理在政府辦公會中提出的增值稅優(yōu)惠政策調(diào)整聲猶在耳，國稅總局已經(jīng)做了快速跟進。2018年4月4日，國稅總局下發(fā)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號），對國務(wù)院政策實施落地進行了詳解。那么，在增值稅稅率調(diào)整后，遇到下面這些情況該怎么辦呢？

新的稅率從5月1號開始實施，那么，企業(yè)在2018年5月1日前收到的預(yù)收款，實際將于2018年5月1日后消費的貨物或服務(wù)，是否可以適用新增值稅率呢？關(guān)于這個問題，目前尚不能給出確定的答案，需要關(guān)注后續(xù)的政策說明或解釋。

企業(yè)在2018年5月1日前購入了貨物或自產(chǎn)的貨物（且已按照17%稅率抵扣了增值稅進項稅額），如果在2018年5月1日之后被贈送了出去，就會出現(xiàn)視同銷售的情形。那么此時問題就來了：到底是按原適用稅率17%的稅率納稅，還是按調(diào)整后的16%的稅率來納稅？對于這種情況該如何抵扣，同樣需要關(guān)注后續(xù)的政策說明。

如果企業(yè)在2018年5月1日前售出的貨物于2018年5月1日后發(fā)生銷貨退回情形，需要開具紅字發(fā)票。那么，開具紅字發(fā)票時，到底是按原適用稅率17%的稅率，還是按調(diào)整后的16%的稅率？另外，因為政策調(diào)整后，允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，如果原一般納稅人企業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人了，在發(fā)生銷貨退回時，是按原適用稅率17%的稅率開具紅字發(fā)票，還是按新的納稅人身份3%的稅率來開具紅字發(fā)票？對于這種情況，同樣還是要關(guān)注政策后續(xù)的說明。

如果企業(yè)在2018年5月1日前簽訂的是價稅分離合同，當稅率調(diào)整政策出臺以后，合同雙方只需要將適用稅率由17%變?yōu)?6%，適用稅率從11%降至10%即可。但是，當合同中增值稅條款部分是以含稅價列示的，則問題就出現(xiàn)了：是將稅率調(diào)減的1%轉(zhuǎn)嫁到服務(wù)接受方的身上，還是銷售方降低價格？目前對于這方面并無具體的政策規(guī)定，當事人可以自行商議解決辦法。值得一提的是，“三檔并兩檔的稅率調(diào)整政策”隨時都有可能會實施，這就更加凸顯了含稅合同列示應(yīng)當如何調(diào)整的問題了。

很多企業(yè)在對外的促銷政策中，商品都有明碼標價，對于已在廣告宣傳中有標明銷售價格的商品，建議考慮從2018年5月1日起調(diào)整這些已標明的銷售價格，避免對其市場競爭力產(chǎn)生不利影響。

3、對于正在施工或即將施工的項目，尚未簽訂合同的，合同如何簽訂？何時簽訂？對增值稅的繳納與適用稅率應(yīng)用都將產(chǎn)生影響，我們需要進一步關(guān)注政策規(guī)定。

2、公司原來采購入庫的貨物，在2018年5月1日后對外銷售時，是適用調(diào)整后的稅率還是適用原增值稅稅率，我們需要進一步關(guān)注政策規(guī)定。

國務(wù)院會議發(fā)布，在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。那么，當原增值稅一般納稅人在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時，存在未抵扣完的進項留抵時，是否可以申請增值稅退稅，或者是否可以繼續(xù)抵扣未來發(fā)生的應(yīng)納增值稅，我們需要進一步關(guān)注政策規(guī)定。

國務(wù)院會議公布，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，這一調(diào)整會帶來哪些影響？很多原來是一般納稅人的企業(yè)，很有可能會轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，這樣一來，從上述企業(yè)采購的一般納稅人，將不能就相關(guān)采購支出取得適用稅率的增值稅專用發(fā)票，只能取得征收率的增值稅專用發(fā)票。

2、如果企業(yè)一定要在2018年5月1日之前簽訂的合同，建議在適用稅率與稅率上單獨簽訂條款“如：以最終國家政策公布的適用稅率為準之類的條款”，以防止合同執(zhí)行爭議。

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