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新能源汽車和二手車交易涉稅熱點(diǎn)問答

來源：中國稅務(wù)報(bào)/湯閱讀：971 更新時(shí)間：2022-07-29

近日，隨著商務(wù)部、稅務(wù)總局等17部門《關(guān)于搞活汽車流通擴(kuò)大汽車消費(fèi)若干措施的通知》（商消費(fèi)發(fā)〔2022〕92號(hào)）的出臺(tái)，不少納稅人繳費(fèi)人關(guān)心新能源汽車、二手車的涉稅內(nèi)容。汽車網(wǎng)校本期選發(fā)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)咨詢熱點(diǎn)，供讀者參考。

問：新能源汽車車輛購置稅有什么優(yōu)惠？需要提供哪些資料？

答：對(duì)購置新能源汽車免征車輛購置稅，政策執(zhí)行至2022年12月31日。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。

納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)《車輛購置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價(jià)格憑證。對(duì)列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車，企業(yè)上傳機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證信息時(shí)，在是否列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》字段標(biāo)注“是”（即免稅標(biāo)識(shí)）。工業(yè)和信息化部對(duì)企業(yè)上傳的機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證信息中的免稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行審核，并將通過審核的信息傳送稅務(wù)總局。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部審核后的免稅標(biāo)識(shí)和機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票（或有效憑證）辦理免稅手續(xù)。

問：從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，增值稅稅率有何新規(guī)定？

答：自2020年5月1日—2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。二手車，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

問：從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人，銷售其收購的二手車，怎么計(jì)算銷售額并開具發(fā)票？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)，以下簡稱“9號(hào)公告”）規(guī)定，自2020年5月1日—2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%）。

納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

問：從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，在增值稅申報(bào)時(shí)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

答：9號(hào)公告第一條第三款明確，一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

（來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)）